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Modelisation des transactions en comptabilité

A l'époque en cadre du développement d'un système ERP, j'ai fait la conception pour la comptabilité de gestion. En discussions de mes collègues y compris les discussion virtuelles nous avons séparés par les 2 approches principales :

  • approche "classique" (comptabilité en partie double), l'inscription d'un montant dans un compte implique toujours la mention de même montant dans un autre compte
  • approche "technique", l'opération se décompose sur plusieurs transactions basiques qui peuvent être groupées par les comptes plus tard

Il est possible prouver que ces approches sont équivalentes.

Voici un problème du niveau scolaire qui est résolu efficacement avec une approche "technique".

Problème. Le client achète un chapeaux dont le prix est 10 euros en réglant en liquides de 20 euros. Le vendeur n'a pas des monnaies à rendre, il demande sa voisine à faire la monnaie de 20 euros. Donc, elle lui redonne les billets de 10 + 5 + 5 euros. Le vendeur rend 10 euros au client et il part. Quelques heures après, la voisine revient en disant que le billet de 20 euros est faux. Le vendeur rembourse à elle 20 euros de son dépôt.

Question: combien il a perdu, ce vendeur ?

Selon la statistique, que de 15% des gens répondent correctement.

Mais c'est très simple avec l'approche "technique". Regardez vous mêmes.

Opération          Agent    Contre-agent  Somme
-----------------  -------  ------------  -----
Vente              Vendeur  Client         20
Vente              Vendeur  Client        -10 (un chapeau)
Fait la monnaie    Vendeur  Voisine       -20
Fait la monnaie    Vendeur  Voisine        20 (10 + 5 + 5)
Rendre la monnaie  Vendeur  Client        -10
Remboursement      Vendeur  Voisine       -20
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Au total : -20 (dont -10 euros et un chapeau)

Et oui, c'est un bon argument d'utiliser les cartes bancaires :)